Evaziune fiscala. Fals intelectual prevazut in Legea contabilitatii nr. 82/1991

Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 29-Aug-2011

Tags: drept penal, evaziune fiscala, fals intelectual



Fapta de a inregistra in contabilitate acte justificative false pentru cheltuieli care nu au fost facute in realitate, cu consecinta diminuarii venitului net si, implicit, a obligatiei fiscale catre stat, intruneste elementele constitutive ale infractiunii de evaziune fiscala si ale celei de fals intelectual prevazuta in Legea contabilitatii nr. 82/1991.
Nota: 1. In urma republicarii Legii nr. 87/1994 pentru combaterea evaziunii fiscale in M. Of. nr. 545 din 29 iulie 2003, prevederile art. 13 se regasesc in art. 11 alin. (1) lit. c).
2. In urma republicarii Legii contabilitatii nr. 82/1991 in M. Of. nr. 48 din 14 ianuarie 2005, prevederile art. 40 se regasesc in art. 43. 
 
I.C.C.J., sectia penala, decizia nr. 1113 din 15 februarie 2005
 

C. pen., 289 alin. (1), art. 290 alin. (1), art. 291
Legea nr. 87/1994, art. 13
Legea nr. 82/1991, art. 40

Prin sentinta penala nr. 785 din 24 martie 2003, Judecatoria Ploiesti a condamnat pe inculpata G.L. pentru savarsirea infractiunilor de evaziune fiscala prevazuta in art. 13 din Legea nr. 87/1994, de fals intelectual prevazuta in art. 40 din Legea nr. 82/1991 raportat la art. 289 alin. (1) C. pen., de uz de fals prevazuta in art. 291 C. pen., cu aplicarea art. 41 alin. (2) din acelasi cod, precum si pentru participatie improprie la infractiunea de fals in inscrisuri sub semnatura privata prevazuta in art. 31 alin. (2) raportat la art. 290 alin. (1) cu aplicarea art. 41 alin. (2) C. pen.

Instanta a retinut ca, in perioada septembrie 1997 - februarie 1999, inculpata, in calitate de asociat unic si administrator al societatii comerciale H.G. SRL, a realizat venituri din vanzarea unor marfuri a caror provenienta era alta decat cea inscrisa in documentele contabile, in valoare de 1.549.659.540 de lei. Totodata, s-a constatat ca documentele privind provenienta marfurilor erau false, fiind completate cu date nereale de catre diferite persoane la solicitarea inculpatei.

Prin decizia penala nr. 997 din 22 septembrie 2003, Tribunalul Prahova a admis apelul declarat de inculpata si, in baza art. 11 pct. 2 lit. a) si a art. 10 alin. (1) lit. a) C. proc. pen., a dispus achitarea acesteia pentru toate infractiunile deduse judecatii.

Prin decizia penala nr. 1393 din 28 noiembrie 2003, Curtea de Apel Ploiesti a respins recursul declarat de procuror.
Recursul in anulare declarat in cauza cu privire la gresita achitare a inculpatei este fondat.

Conform art. 13 din Legea nr. 87/1994, fapta de a nu evidentia prin acte contabile sau alte documente legale, in intregime sau in parte, veniturile realizate ori de a inregistra cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale, daca au avut ca urmare neplata ori diminuarea impozitului, taxei si a contributiei se pedepseste cu inchisoare de 6 luni la 5 ani si interzicerea unor drepturi sau cu amenda de 1.000.000 la 10.000.000 lei.

Prin fapta de a nu evidentia, in intregime sau in parte, in documentele contabile a veniturilor realizate se intelege omisiunea de a evidentia aceste venituri in documentele contabile oficiale, fie ca nu se intocmesc acte justificative pentru veniturile realizate, fie ca documentele intocmite releva un venit mai redus decat cel realizat, fie ca actele referitoare la venituri nu sunt operate in registre si in bilantul contabil, toate cu consecinta neplatii sau a diminuarii obligatiilor fiscale.

Totodata, prin inregistrarea unor cheltuieli care nu au la baza operatiuni reale se intelege intocmirea unor acte justificative false pentru cheltuieli care nu au fost facute ori au fost mai mici decat cele consemnate in documentele justificative, iar pe baza acestor acte justificative false se opereaza si in celelalte documente contabile cheltuieli nereale, cu consecinta diminuarii venitului net si, implicit, a obligatiei fiscale catre stat.

Potrivit art. 40 din Legea nr. 82/1991, efectuarea cu stiinta de inregistrari inexacte, precum si omisiunea cu stiinta a inregistrarilor in contabilitate, avand drept consecinta denaturarea veniturilor, cheltuielilor, rezultatelor financiare si elementelor patrimoniale ce se reflecta in bilantul contabil constituie infractiunea de fals intelectual si se pedepseste conform legii.

In cauza, din procesul verbal incheiat de organele de control la 24 iunie 1999 rezulta ca inculpata a desfasurat in perioada septembrie 1997 - februarie 1999 comert cu amanuntul si en gros fara a justifica, in toate cazurile, pe baza de documente de aprovizionare reale, provenienta legala a produselor comercializate, veniturile fara T.V.A. astfel realizate fiind de 1.549.659.540 de lei.

Pentru aceste produse, documentele de provenienta s-au dovedit nereale. Astfel, unele firme care sunt inscrise pe noua dintre facturile prezentate la control drept documente care sa justifice provenienta marfurilor nu exista in realitate, nefiind inregistrate la Registrul Comertului. In celelalte cazuri, seriile si numerele facturilor nu se incadreaza in seriile si numerele repartizate ca imprimate cu regim special societatilor mentionate pe aceste facturi drept furnizori. Mai mult, unele facturi, desi fac parte din acelasi facturier, au inscrisa la rubrica furnizor societati diferite, situatie practic imposibila, intrucat un facturier se elibereaza numai unei singure firme, astfel incat numai aceasta poate figura pe intreg carnetul de facturi.

Prin urmare, fapta inculpatei de a determina intocmirea si inregistrarea in contabilitate a unor acte justificative false pentru cheltuielile care nu au fost facute, cu consecinta diminuarii venitului net si, implicit, a obligatiei fiscale catre stat, intruneste elementele constitutive ale infractiunilor deduse judecatii.

In consecinta, recursul in anulare a fost admis, deciziile instantei de apel si a celei de recurs au fost casate si s-a dispus mentinerea sentintei pronuntate de prima instanta.

---

     » Scoaterea de sub urmarire penala. Competenta curtii de apel ca instanta de recurs. 
     de Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 07-Dec-2011
     » Jurisprudenta » Alte categorii » Jurisprudenta - penal

     » Plangere impotriva rezolutiei Parchetului - infractiunil de abuz in serviciu contra intereselor persoanelor si fals intelectual 
     de Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 10-Nov-2011
     » Jurisprudenta » Alte categorii » Jurisprudenta - penal

     » Falsul privind identitatea. Folosirea unui girofar pe o masina civila 
     de Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 10-Nov-2011
     » Jurisprudenta » Alte categorii » Jurisprudenta - penal

     » Infractiunea de dare de mita, prevazuta de art. 255 alin.1 Cod penal 
     de Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 08-Nov-2011
     » Jurisprudenta » Alte categorii » Jurisprudenta - penal

     » Individualizare pedeapsa; aplicarea dispozitiilor art. 3201 C.proc.pen. in faza apelului penal. Concurs de circumstante si stari de atenuare si agravare a pedepsei 
     de Colectivul de avocati al AvocatulRoman.ro, 07-Nov-2011
     » Jurisprudenta » Alte categorii » Jurisprudenta - penal